1. Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, phân phối muối của cộng tác xã; Thu nhập của hiệp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực hiện ở địa bàn với điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc địa bàn mang điều kiện kinh tế - xã hội đặc thù khó khăn; Thu nhập của siêu thị từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản ở địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản. a) Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy hải sản của cộng tác xã và của doanh nghiệp: - Là thu nhập từ sản phẩm do doanh nghiệp, hiệp tác xã tự trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, đánh bắt, chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế. Sản phẩm sơ chế được chỉ dẫn tại các văn bản luật pháp về thuế giá trị gia tăng. - Doanh nghiệp, hiệp tác xã cần hạch toán riêng thu nhập thuộc diện miễn thuế. Trường hợp không hạch toán riêng được thì phân bổ theo tỷ lệ giá tiền sản xuất của khâu trồng trọt, khai thác, sơ chế sản phẩm thông thường trong tổng giá thành của toàn cộng tác xã, nhà hàng trong kỳ tính thuế. - Doanh nghiệp, cộng tác xã trồng cao su được miễn thuế đối có thu nhập từ hoạt động trồng trọt, khai phá mủ tươi. Trường hợp ko hạch toán riêng được thu nhập từ hoạt động trồng trọt, khai khẩn mủ tươi thì thu nhập miễn thuế được phân bổ theo tỷ lệ giá thành trồng trọt, vỡ hoang mủ tươi trong tổng chi phí của toàn doanh nghiệp, cộng tác xã. b) Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực hành ở địa bàn sở hữu điều kiện kinh tế - xã hội cạnh tranh hoặc địa bàn với điều kiện kinh tế - xã hội đặc trưng khó khăn được miễn thuế là hầu hết thu nhập nảy sinh từ hoạt động cung ứng buôn bán trên địa bàn ưu đãi trừ thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bất động sản; Thu nhập từ hoạt động tậu kiếm, thăm dò, khẩn hoang dầu, khí, tài nguyên quý thi thoảng khác và thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản. 2. Thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản của cộng tác xã; thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản của siêu thị ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc trưng khó khăn được miễn thuế TNDN. Thu nhập của sản phẩm, hàng hóa chế biến từ nông sản, thủy sản được ưu đãi thuế (bao gồm ưu đãi về thuế suất, miễn giảm thuế) cần đáp ứng đồng thời những điều kiện sau: - Tỷ lệ giá trị nguyên vật liệu là nông sản, thủy sản trên tầm giá phân phối hàng hóa, sản phẩm (giá thành chế tạo hàng hóa, sản phẩm) từ 30% trở lên. học kế toán thực tế ở đâu tphcm - Sản phẩm, hàng hóa từ chế biến nông sản, thủy sản ko thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ ví như do Thủ tướng Chính phủ quyết định theo yêu cầu của Bộ Tài chính. - Doanh nghiệp cần xác định riêng thu nhập sản phẩm, hàng hóa chế biến từ nông sản, thủy sản để được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. 3. Thu nhập từ việc thực hành dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp gồm: thu nhập từ dịch vụ tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng; dịch vụ phòng trừ sâu, bệnh cho cây trồng, vật nuôi; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp. 4. Thu nhập từ việc thực hiện hiệp đồng nghiên cứu kỹ thuật và phát triển công nghệ; thu nhập từ doanh thu bán sản phẩm trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm và thu nhập từ doanh thu bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần thứ 1 ứng dụng tại Việt Nam. Thời gian miễn thuế tối đa 1 năm, đề cập từ ngày bắt đầu mang doanh thu bán sản phẩm. a) Thu nhập từ việc thực hành hiệp đồng nghiên cứu kỹ thuật và lớn mạnh công nghệ được miễn thuế bắt buộc bảo đảm những điều kiện sau: - Có chứng nhận đăng ký hoạt động nghiên cứu khoa học; - Được cơ quan quản lý Nhà nước về kỹ thuật với thẩm quyền xác nhận là hợp đồng nghiên cứu khoa học và vững mạnh công nghệ. b) Thu nhập từ doanh thu bán sản phẩm làm cho ra từ công nghệ mới lần thứ 1 được ứng dụng tại Việt Nam buộc phải được cơ quan quản lý Nhà nước về công nghệ với thẩm quyền công nhận công nghệ mới lần đầu tiên ứng dụng tại Việt Nam 5. Thu nhập từ hoạt động sản xuất, marketing hàng hóa, dịch vụ của nhà hàng có số lao động là người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy, người nhiễm HIV bình quân trong năm chiếm từ 30% trở lên trong tổng số lao động bình quân trong năm của doanh nghiệp. - Doanh nghiệp phải mang số cần lao bình quân trong năm ít nhất từ 20 người trở lên (không bao gồm các siêu thị hoạt động trong lĩnh vực tài chính, buôn bán bất động sản). Doanh nghiệp buộc phải đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Đối với nhà hàng với sử dụng lao động là người khuyết tật (bao gồm cả thương binh, bệnh binh) cần mang công nhận của cơ quan y tế sở hữu thẩm quyền về số cần lao là người khuyết tật. b) Đối có nhà hàng có dùng cần lao là người sau cai nghiện ma túy nên mang giấy chứng thực hoàn thành cai nghiện của những cơ sở cai nghiện hoặc công nhận của cơ quan sở hữu thẩm quyền liên quan. c) Đối sở hữu doanh nghiệp sở hữu dùng cần lao là người nhiễm HIV bắt buộc với công nhận của cơ quan y tế với thẩm quyền về số cần lao là người nhiễm HIV. 6. Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ thơ có tình cảnh đặc thù khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người đang cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS. Trường hợp cơ sở dạy nghề với cả đối tượng khác thì phần thu nhập được miễn thuế được xác định tương ứng với tỷ lệ học viên là người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ con mang hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người đang cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS trong tổng số học viên. Thu nhập từ hoạt động dạy nghề được miễn thuế tại Khoản này phải đáp ứng đủ những điều kiện sau: - Cơ sở dạy nghề được ra đời và hoạt động theo quy định của những văn bản chỉ dẫn về dạy nghề. - Có danh sách các học viên là người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ thơ mang tình cảnh đặc trưng khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người đang cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS. 7. Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, tìm cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế mang nhà hàng trong nước, sau khi bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, kết liên đã nộp thuế thu nhập nhà hàng theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả giả dụ bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, kết liên được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. 8. Khoản tài trợ nhận được để dùng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam. - Nếu tổ chức nhận tài trợ tiêu dùng ko đúng mục tiêu các khoản tài trợ trên thì tổ chức nhận tài trợ phải tính nộp thuế thu nhập công ty tính trên phần dùng sai mục tiêu trong kỳ tính thuế phát sinh việc dùng sai mục đích. - Tổ chức nhận tài trợ cần được xây dựng thương hiệu và hoạt động theo quy định của pháp luật, thực hành đúng quy định của pháp luật về kế toán thống kê. 9. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) lần đầu của siêu thị được cấp chứng chỉ giảm phát thải; các lần chuyển nhượng tiếp theo nộp thuế thu nhập siêu thị theo quy định. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) được miễn thuế bắt buộc bảo đảm lúc bán hoặc chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) phải được cơ quan mang thẩm quyền về môi trường xác nhận theo quy định. 10. Thu nhập tác động tới việc thực hành nhiệm vụ Nhà nước giao của Ngân hàng Phát triển Việt Nam từ hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; Thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo và các đối tượng chính sách khác của Ngân hàng chính sách xã hội; Thu nhập của Công ty trách nhiệm hữu hạn 1 thành viên quản lý của cải của những đơn vị tín dụng Việt Nam; Thu nhập từ hoạt động sở hữu thu do thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của những quỹ tài chính Nhà nước: Quỹ Bảo hiểm xã hội Việt Nam, đơn vị Bảo hiểm tiền gửi, Quỹ Bảo hiểm Y tế, Quỹ tương trợ học nghề, Quỹ tương trợ việc làm bên cạnh nước thuộc Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội, Quỹ viện trợ pháp lý Việt Nam, Quỹ viễn thông công ích, Quỹ đầu tư tăng trưởng địa phương, Quỹ Bảo vệ môi trường Việt Nam, Quỹ bảo lãnh tín dụng cho siêu thị nhỏ và vừa, Quỹ hỗ trợ vững mạnh Hợp tác xã, Quỹ hỗ trợ phụ nữ nghèo, Quỹ bảo hộ công dân và pháp nhân tại nước ngoài, Quỹ vững mạnh nhà, Quỹ vững mạnh siêu thị nhỏ và vừa, Quỹ vững mạnh đất, Quỹ tương trợ nông dân, Quỹ hỗ trợ vốn cho công nhân, cần lao nghèo tự tạo việc khiến và Quỹ khác của Nhà nước hoạt động ko vì mục tiêu lợi nhuận theo quy định của pháp luật, những quỹ này được có mặt trên thị trường và sở hữu cơ chế chính sách hoạt động theo quy định của Chính phủ hoặc Thủ tướng Chính phủ. - Trường hợp các công ty phát sinh những khoản thu nhập khác ngoại trừ các khoản thu nhập từ hoạt động mang thu do thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao nên tính và nộp thuế theo quy định
